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学习十九大 建设增长极 提高全市税收遵从度

  党的十九大报告明确提出,追求高质量,推动高质量发展成为今后一段时期我国经济发展的根本要求。十九大报告闪烁着习近平新时代中国特色社会主义经济思想的理论光辉,是新时代推动我国经济高质量发展的政策纲领和行动指南。近年来,随着税收征管工作的深入发展,纳税评估作为税收征收管理的一项重要手段越来越受到重视,在税务部门的工作中占据着重要的地位,并在规范纳税人纳税行为、督促纳税人依法纳税、促进征管质量和效率提高等方面,发挥了突出作用。但目前纳税评估工作在提高纳税人税收遵从度上,尚有一些实际的问题,限制了征管水平的进一步提高。

  一、税收遵从度的现状

  长期以来的征管模式片面强调集中征收和重点稽查,弱化了对纳税人的纳税管理,导致了重征收、重稽查、轻管理的现象。在实施征管改革推行新的征管模式后,虽然较传统的征管方式有了大的改进和创新,但税收管理方式还存在诸多不适应,管理缺位问题仍然比较明显,目前地方税收纳税人在纳税遵从方面还存在着诸多问题。

  一是税法宣传不深入影响税收遵从。纳税人了解税法,懂得税法,是提高税收遵从度的基础。而纳税人了解学习税法的途径主要靠税务机关的税法宣传。但目前税务机关税法宣传的力度、深度、广度仍然停留在表面上,造成纳税人可能因为不熟悉税收法律法规、办理流程,而错缴、漏缴税款,也可能因为不知道会受到怎样的税务处罚,而出现偷、逃、欠税等税收不遵从行为。

  二是税收制度不合理影响税收遵从。过于复杂、繁琐、不合理的税收制度,必然会影响税收遵从。纳税人可能会因为税制过于复杂、难以理解,或者因遵从成本过高转而寻求一定的逃税措施来应对。这些不合理的征管模式都增加了纳税人的税收遵从成本,使纳税人依法纳税的积极性受到影响,从而对提高纳税人税收遵从产生不利影响。

  三是税收执法环境影响税收遵从。税收执法环境与税收遵从有着密切联系。如果税务机关在落实征管制度时,执法程序不够规范,执行弹性大,缺乏一致性,对某些自由裁量权的运用存在宽严不一,就会导致税收法律法规执行过程中的随意性,因而造成了征纳关系不和谐,以至一部分纳税人对现行税收征管存在抵触心理,其自觉遵从的水平就可能下降。还有少数税务人员税收业务素质和职业道德水平偏低,个别税务人员执法违法,知法犯法,经不起纳税人的腐蚀诱惑,搞权钱交易,有的甚至直接参与涉税犯罪,破坏了税收遵从的良好社会氛围,影响了税收遵从度的提高。

  四是纳税人的个体特征影响税收遵从。部分纳税人认为缴纳的税款是企业已获得的经济利益,因此从自身利益出发,希望税负尽可能降低,以使税后收益最大化。并没有认识到承担纳税义务与享有政府提供公共服务权利的对等性。更有企业为了少缴税款,少报收入、多列支出,偷税漏税,而不严厉的惩罚机制对纳税人震慑力度不够,使得税收不遵从成本较低,增加了纳税人逃避纳税的动机和选择,严重影响税收遵从度的提高。

  二、纳税评估对税收遵从度的影响

  纳税评估,是税务机关利用获取的涉税信息,依法对纳税人申报纳税情况进行审核评价,并进行相应处理的税收行政管理行为,是税收征管的重要程序,也是风险应对的重要方法,主要运用柔性手段,帮助纳税人消除税收风险。纳税评估是整个税收征收管理链条中的重要一环,完善纳税评估是提高税收遵从度的重要手段。但目前,纳税评估工作还存在着诸多问题:

  一是纳税评估的定位不够准确。纳税评估对内是强化管理的手段,对外是优化服务的措施。但由于纳税评估并没有被直接赋予纳税评估的法律地位,使得纳税评估的整个工作过程始终处于执法的法律边缘,使其相应职责、手段、方法等也都徘徊于管理与稽查之间,具体操作很难有个准确尺度。

  二是基础信息资料不够完整。纳税评估工作离不开数据资料的搜索、采集、积累和掌握。一方面,税务机关收集的评估资料存在不全面和不充分性,相关的财务、会计资料,包括纳税人生产经营状况等信息收集不全。另一方面,税务机关外部信息来源渠道受限制,难以实现与银行、工商、技术监督等跨部门的信息交换,信息渠道不畅,许多必要的相关资料不能及时收集,缺乏统一的数据库,制约了税务机关对纳税人信息的完整性和正确性的判断力。

  三是纳税评估缺乏科学的指标体系。科学的指标体系是纳税评估系统评估筛选疑点纳税人的依据。目前纳税评估指标体系还不系统,有的指标实际操作性、科学性有待提高,行业税负和预警值设置不合理,现行纳税评估指标主要是人工设定预警标准值,又缺少必要的测算和分析过程。因此产生的预警结果,往往不能真实反映出纳税人的涉税问题,从而也在一定程度上,给税收管理员造成了额外的工作负担。

  三、如何提高纳税人税收遵从度

  针对影响纳税遵从度的主要因素和纳税评估工作的实际情况,提高纳税遵从度应从以下几个方面着手:

  (一)不断确立纳税评估在税收征管中的核心地位

  纳税评估工作通过定期对纳税人纳税申报真实性和准确性的审核和分析,及时发现纳税人少报、瞒报和不报的现象,核实税源基础,进而对纳税人依法纳税的程度和信誉等级做出综合性评价,纳税评估既是对纳税人纳税情况的整体评价,又是对税收征管质量的总体评价。在实践中确立纳税评估在税收征管中的核心地位的重要意义在于使相互脱离的税收征管资料与税款征收紧密地联系起来,并贯穿税收征管的始终、税收征管的各个环节,从而使整个税收征管工作形成一个更加完整和牢固的链条。

  (二)改进和优化征管流程,降低纳税遵从成本

  税务机关在保证不违背程序法和不影响工作质量的前提下,要加快改进和优化征管流程,不断优化纳税评估工作流程,确保内部工作衔接有序,简化办税环节,精简表证单书,提高办税效率,让纳税人易于理解和操作,减轻纳税人办税负担,降低税收遵从成本。

  (三)提供有针对性的纳税服务,加大税法宣传力度

  税务机关要把优化纳税服务贯穿于税纳税评估全过程,建立健全纳税人诉求的征集、分析、响应、处理机制,快速有效地处理投诉和举报问题,及时回应纳税人的关切。提供纳税风险提示,做好税收政策异议处理,帮助纳税人降低涉税风险。在开展纳税评估的过程中,应将税法宣传引入其中,对于经评估发现问题的纳税人,在责成其补缴税款滞纳金的同时,还应将正确的计税方法以及行业税收政策,向纳税人做好宣传和辅导,通过对税收及相关法律知识的灌输,帮助纳税人正确理解税法的原则和精神,纠正不遵从行为,减少纳税风险,提高自觉纳税遵从度。

  (四)注重收集各类信息,建立信息数据共享平台

  信息采集是纳税评估系统正常运行的前提。一方面要求税务机关建立内部的信息收集机制完善信息纵向联系,在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合,对相关资料进行收集整理与公开,建立内部信息共享的“税务数据库”。另一方面要加强外部信息采集,主动联系相关政府部门以及金融机构,通过科技手段,与这些单位机构建立起数据交换和互通互联机制,实现信息访问共享机制,通过第三方信息比对,尽可能全面掌握纳税人的生产经营、资金运转、土地房产等相关信息,避免因信息单一而导致纳税人不遵从的现象,保证征纳双方信息基本对称,从而实现对纳税遵从的有效监督。

  税收遵从是税收工作中一项尚需长期探索和研究的课题,由于受诸多因素制约,我们目前还无法完全消除税收不遵从行为。但是,随着社会的进步,国民法制意识的增强,税收制度的不断完善,税收征管水平的提高,国民的依法纳税意识和自愿遵从意识必将大大提高,依法纳税的社会氛围也将越来越浓厚。

责任编辑:谭秋雨 作者:张欣旖
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